사회 보장 급여 과세

태국 블로그는 네덜란드와 태국이 모두 AOW, WAO 및 WIA 급여와 같이 네덜란드에서 얻은 사회 보장 급여에 소득세를 부과 할 수 있다는 사실에 정기적으로 주목했습니다.

여기에서의 추론은 다음과 같습니다.

네덜란드가 태국과 체결 한 이중 과세 방지 협약에는 사회 보장 혜택에 관한 조항이 포함되어 있지 않고 소위 ‘재판매 물품’도 없기 때문에 양국은 소득을 부과하는 국가 법률에 따라 승인을 받았습니다. 이러한 혜택에 대한 세금. 결국, 협약은 세금을 부과 할 권한이 있고 다른 국가가 세금 면제 또는 감면을 허용해야하는 국가를 지정하지 않습니다.

그러나 저는이 견해를 절대적인 관점에서 상당히 수정하거나 수정해야합니다.

무슨 일이야?

세무 전문가로서 귀하는 지속적으로 고객을위한 저축 옵션을 찾고 있습니다. 이를 위해 세법과 결정을 자주 연구하고 법원 결정과 전문 ​​저널, 신문 및 잡지의 기사 흐름을 따르십시오.

국제 세법 및 전 세계 고객과의 경쟁이 귀하의 분야라면 다른 국가의 기존 및 새로운 세법 및 규정과 (양자 간) 조세 조약도 지속적으로 다루고 있습니다. 사실, 그것은 이미 하루의 충분한 시간입니다.

이런 맥락에서, 우연히 숨겨져 있었지만, 나는 네덜란드가 태국과 체결 한 조약에서 흥미로운 조항을 발견했습니다.이 조약은 제 5 장-이중 과세 방지의 제 23 조 (6)에 포함되어 있습니다.

그때까지 나는 그것에 대해 읽었습니다. 특정 시점에서 OECD 모델 협약 외에도 다른 많은 협약을 읽었으므로 다른 협약의 조항이 무엇을 읽을 지 알고 있다고 생각합니다 (자동 파일럿). 그러나 밝혀진 바와 같이 이것에는 위험이 있습니다.

제 23 조 면제 및 정산 방법

각 조약에는 특정 수입원에 과세 할 권리가 해당 출처 또는 거주 국가에만 유보되는 조항이 있습니다. 예를 들어 공적 연금 (일반적으로 원천 국가)과 사적 연금 (일반적으로 거주 국가)을 고려하십시오.

또한 각 조약에는 이중 과세가 제공되는 상황이 있습니다.

예를 들어, 태국과의 협약 제 11 조에 따라 거주국은 다른 참여국 (원 천국)으로부터받은이자를 과세 할 수 있습니다. 그러나 소스 상태는 또한 이것에 대해 부과 할 수 있으며 제한된 비율로 부과 할 수 있습니다.

가능한 한 이중 과세를 제한하기 위해, 한 국가는이 협약의 제 23 조에 명시된 바와 같이 후속 적으로 감면을 승인해야합니다.

지금까지는 특별한 일이 없습니다. 이는 모든 조세 조약에 나타나며 조세 조약에 명시된 다양한 유형의 소득원에 대한 과세 방식을 자세히 설명하는 조항과 방법입니다.

태국과의 조약 제 23 조 (6)

이는 태국 외에 네덜란드도 부과 할 수있는 소득원과 관련하여 태국의 부과금을 줄이는 방식을 규제합니다. 이를 위해이 기사에는 감축 승인이 적용되는 기사 목록이 포함되어 있습니다 (제 11 조 2 항에 언급 된이자 포함-여기에서 제안 참조) (그리고 토끼가 모자에서 나온다). ) :

태국은 기사에서 인식 된 소득 항목에 대해 계산 된 세금에서 공제를 부여합니다… .. ……. 본 계약의 “이 계약에 명시되지 않고 태국 세법에 따라 네덜란드에서 발생하는 모든 소득 항목에 대해”네덜란드에서 과세 될 수 있습니다.

사회 보장 혜택은 조약에 언급되지 않았지만 감축 조항이 적용되는 소득의 정확히 구성 요소입니다!

이 추가로 태국과 체결 된 조약은 평균 조세 조약에서 벗어나 여전히 “반복 조항”이 있습니다. 현재 상황은 어떻습니까?

이 협약에는 이미 명시된 바와 같이 사회 보장 혜택에 관한 조항이 포함되어 있지 않기 때문에 네덜란드는 원천 국가이고 태국은 거주 국가의 법률에 따라이 소득에 과세 할 수 있습니다. 그런 다음 태국은 계약에 명시되지 않은 이러한 소득 항목에 대해 감액을 승인해야합니다.

제 생각에는“태국 세법에 따라 네덜란드에서 발생하는 소득의 구성 요소”라는 표현은 태국에서 사용하는 송금 기반 원칙을 의미합니다.

또한, 예를 들어 독일 연금과 함께 태국에 거주하는 네덜란드 사람은 후자의 소득 구성 요소가이 기사의 범위에 포함되지 않습니다.

따라서 협약은 네덜란드 소득과 관련하여 태국에 거주하는 네덜란드 시민에게만 영향을 미치며, 향유 연도에 태국에 기여한 경우에만 적용됩니다.

(aquatarkus / Shutterstock.com)

태국이 부여하는 감면액

감소 금액은 다음 금액 중 더 적은 금액입니다.

1. 네덜란드에서 부과되는 세금과 동일한 금액;
2. 상기 소득 항목에 기인하는 태국 세금의 해당 부분 금액.

이것이 네덜란드로부터의 사회 보장 혜택에 대해 태국이 부과하는 세금에 어떤 영향을 미칩니 까?

일반적으로 AOW 혜택만으로는 높은 면제, 공제 및 첫 번째 부문의 면세 합계로 인해 태국에서 개인 소득세를 납부 할 수 없다고 말할 수 있습니다. 따라서 태국은 이중 과세가 없기 때문에 감액을 부여 할 필요가 없습니다.

예를 들어 WAO 혜택과는 완전히 다를 수 있습니다. 일반적으로이 혜택은 AOW 혜택보다 (상당히) 높습니다. 또한 태국의 면제는 종종 상당히 적습니다. 65 세 이상인 경우 곧 190,000 THB의 면제를받을 자격이 없습니다.

네덜란드에 거주 할 때 네덜란드의 세금 부담은 일반적으로 개인 소득세보다 낮지 만 태국에 거주 할 때 세금 공제가 없기 때문에 네덜란드가 부과하는 소득세가 개인 소득보다 높습니다. 세금 (PIT) 및 태국은 계산 된 PIT 금액까지 감액을 부여해야합니다.

PIT가 어떤 이유로 든 (예 : 사회 보장 혜택과 조기 연금 혜택의 동시 발생) 그럼에도 불구하고 더 높은 것으로 판명되면 태국에서 부여하는 감면액은 네덜란드 소득세로 제한됩니다.

당신이 속한 국세청에서 이것을 어떻게 수행합니까?

그것은 꽤 직업이 될 것입니다. 성가신 것은 PIT에 대한 태국 신고 양식 (양식 PND91)에 그러한 세금 감면을 포함 할 공간이없는 반면, 평균적인 태국 세무 공무원은 종종 조약 법에 대한 지식이 부족하거나 완전히 부족합니다.

이제 그러한 혜택을 선언하지 않을 이유가있을 수 있지만 문제는 점점 더 많은 태국 세무 공무원과 세무 고문이 이러한 유형의 혜택을 알고 은행 세부 정보에서 나타나는지 묻는 것입니다.

이 경우 세무서에서 몇 가지 사항을 명확히 할 수있는 전문 세무 전문가를 고용하는 것이 합리적입니다.

이 조세 전문가의 관심을 조약 제 23 조 (6) 조에 포함 된 특별 조항에 집중시키는 것이 여전히 필요합니다.

Lammert de Haan, 세무 전문가 (국제 세법 및 사회 보험 전문) 제출