네덜란드와 태국 간의 새로운 조세 조약에 관한 질문

태국 블로그의 몇몇 독자들이 네덜란드와 태국 간의 새로운 조세 조약에 관한 질문으로 저에게 접근했습니다. 그리고 매일 새로운 질문이 들어옵니다. 나는 종종 소원이 생각의 아버지라는 사실에 놀랐다. 질문을 해보면 이 항목이 태국에 거주하는 네덜란드인들 사이에서 매우 살아 있음을 알 수 있습니다. 그렇지 않으면 어떻게 될 수 있습니까? 구현 날짜가 빠르게 다가오고 있는 동안 이는 재무 상태에 상당한 영향을 미칠 수 있습니다.

대부분의 질문은 다음 항목에 중점을 두었습니다.

• 새 조약에 대해 지금까지 알려진 것은 무엇입니까?;
• 조세권 상실을 감안할 때 태국은 결국 새로운 조약에 동의할 것인가?;
• 현재 조약의 27조에 포함된 송금 기반 조항이 예상되지만 작동하지 않는 것은 무엇입니까?
• 과도기적 법은 여전히 ​​예상되며 그 결과 단계적으로 적용될 것입니까?

새로운 조약에 대해 지금까지 알려진 것은 무엇입니까?

새로운 조약의 내용에 대해 아직 알려진 바가 없기 때문에 어떤 결론을 내리는 것이 시기상조라고 종종 느껴집니다. 그것은 부분적으로만 사실입니다. 새 조약의 내용이 아직 Tractatenblad에 게재되지 않은 것은 사실이지만, 2022년 9월 2일자 외무부의 보도 자료는 많은 것을 말하지만, 저에게는 놀라운 일이 아닙니다. 이 보도 자료는 관련이 있는 한 다음과 같이 읽습니다.

“부자

2022년 9월 2일 각료회의는 태국과의 조세 조약 개정에 동의했습니다. 태국과의 현행 조세조약은 1975년부터 시작되었으며 개정될 예정입니다. 조약을 현대화하려는 열망 때문에 2020년 태국 주도로 새로운 조세 조약에 도달하기 위한 협상이 시작되었습니다.. 네덜란드는 연금에 대한 원천 국가 과세를 시행할 수 있기를 원한다는 데 동의했습니다..”

태국이 주장한 조약 현대화의 포인트는 주로 2017년 OECD 모델조약에 포함된 조약 남용과 조세회피·탈세 방지에 관한 개정조항에 관한 것이었다. OECD BEPS 프로젝트는 최소 기준을 포함하여 이에 대한 솔루션을 제공했습니다.

네덜란드 조약 정책

네덜란드인은 원천 주세를 도입하고자 하는 것은 재정 조약 정책 2020에 관한 각서와 완전히 일치하며 개정되거나 체결될 새로운 모든 조세 조약에 적용됩니다. 이 노트에 포함된 내용을 읽으십시오.

“4.10 연금, 연금 및 사회 보장 혜택

4.10.1 일반

조세 조약에서 네덜란드는 개인 및 정부 연금 모두에 대한 통합 원천 주세.”

이 소원은 또한 완전히 합법적입니다. 적립 단계에서 이 연금은 지불 단계에서 이 연금에 세금이 부과된다는 가정 하에 재정적으로 촉진됩니다(공제된 고용주 및 연금 제도 참여로 인한 직원 기여금에 대한 이연 부담금). 그리고 거주 국가가 이와 관련하여 세금을 납부해야 한다는 것은 논리적이지 않습니다.

그건 그렇고, 과세 방법은 원천 주세 도입 후 태국과 같은 모든 조세 시설을 박탈당하고 네덜란드 조세 시설이 이를 대체하지 않기 때문에 덜 합법적입니다. 따라서 귀하는 빈손으로 남게 되므로 귀하가 네덜란드에 “납부할 수 있는” 세금도 귀하가 여전히 네덜란드에 거주하고 있을 때보다 훨씬 더 높습니다!

국가세를 원천징수하고자 하는 네덜란드의 희망은 OECD 모델조약과 차이가 있기 때문에 협상에서 네덜란드가 요청국이 되었다.

조세 조약의 중요성

또한 태국이 결국 과세권을 상실한다는 사실을 받아들이지 않을 것으로 예상되는 경우가 많습니다. 나는 그녀가 그렇게 할 것이라고 확신합니다. 결국 그녀에게는 다른 선택의 여지가 없습니다. 그것은 새로운 조약이 있느냐 없느냐의 문제이며, 어쩌면 조약이 전혀 없을 수도 있습니다.

또한 과세, 즉 국가의 소득 획득은 부차적인 문제일 뿐이며 태국에 대해 이야기할 때 태국 세법의 송금 기준 조항으로 인해 작은 역할만 합니다. 태국에 사는 동안 그것을 감사하게 사용하고 그렇게 할 수 있는 기회가 제공된다면 왜 안 됩니까? 그러나 그것은 이미 새로운 조약에 따라 태국의 소득 손실 제한을 의미합니다.

조세, 즉 소득 획득이 아니라 조약을 체결하는 데 주요한 역할을 하는 경제적 이해관계입니다. 이 역할은 앞서 언급한 각서에 다음과 같이 설명되어 있습니다.

“양국간 조세조약의 목적은 이중과세를 없애고 조세회피와 탈세를 방지함으로써 국가간 경제관계를 증진하는 것입니다. 과세권은 이중 과세의 위험을 강력하게 상쇄하는 조약으로 분할됩니다. 이것은 양국 거주자가 해당 국가에서 경제 활동을 개발하는 데 가능한 장벽을 제거합니다. 이 조약은 두 국가의 납세자에게 법적 확실성을 제공합니다. 개방 경제와 상대적으로 작은 국내 시장을 고려할 때 네덜란드는 광범위한 조약 네트워크에 큰 관심을 가지고 있습니다. 조세 조약은 외국 기업이 네덜란드에 자리를 잡고 고용을 촉진하는 데 장애물을 제거할 수 있습니다. 네덜란드 기업들이 해외 시장에서 경쟁적으로 운영하는 데 장애물을 제거하는 것도 중요합니다.”

직원, 연금 수령자, 자영업자, 운동선수, 예술가, 해외 활동을 개발하고 해외에서 투자하거나 거주하는 학생들의 이익은 두 번째, 어쩌면 세 번째가 될 수도 있습니다.

송금 기반 결정이 예상됩니까?

또한 비슷한 “노르웨이 시스템”이 도입될 것으로 예상되는 경우가 많습니다. 이에 따라 태국은 태국으로 반입되는 것에 대해, 네덜란드는 네덜란드에 남아 있는 것에 대해 세금을 부과합니다. 우리는 조약의 소위 송금 기반 조항에 대해 이야기하고 있습니다. 이런 생각을 빨리 버려야 합니다.

2020 재정 조약 정책 각서는 조약에 송금 기반 조항을 포함하는 것에 대해 언급하지 않습니다. 그러한 조항은 내가 쓴 그대로 “오래된 상자에서”입니다.

네덜란드는 100개 이상의 국가와 조세 조약을 체결했습니다. 송금 기반 조항은 주로 1970년대부터 시작된 9개국과의 조약에만 포함되었습니다.

송금 기반 조항도 조약으로 반환되는 것은 유토피아입니다.

과도기법

과도기적 조정이 여전히 예상됩니까? 부분적으로는 최근에 체결된 조약을 고려할 때 그렇게 기대하지 않습니다. 보도 자료는 사적 및 공적 연금 모두에 대한 통합 원천 주세를 도입하고자 하는 바램에 대해 매우 분명하게 말하고 있습니다.

네덜란드가 과도기적 합의와 관련하여 매우 유보적이라는 사실은 네덜란드에 대한 예산 효과와 관련이 있습니다(출처 국가 부담금은 나중에 완전히 시행될 수 있음). 거주, 이행 측면 및 행정적 부담은 이행이 복잡할 수 있기 때문입니다. 이 부담은 과도기적 합의 기간이 길어질수록 더 무거워집니다. 이미 큰 압박을 받고 있는 국세청의 집행력으로는 이를 감당할 수 없다.

따라서 원천 주 부과금이 2024년부터 완전히 시행될 것이라고 가정할 수 있습니다.

새로운 조약의 또 다른 밝은 점일까요?

참여 이자 배당금의 수혜자에게는 전망이 밝은 지점이 있을 수 있습니다(상자-2). 이 배당금을 받는 사람이 회사 주식의 5% 이상을 소유할 때 참여 배당금이 있습니다.

재정 조약 정책 2020에 관한 각서에는 네덜란드가 참여 배당금에 대해 거주세를 독점하는 것을 목표로 하고 있다고 명시되어 있습니다. 앞서 설명한 바와 같이 조세조약을 체결하는 주된 목적을 감안할 때 경제적 관점에서도 충분히 이해할 수 있습니다. 또한, 참여 배당금에 대한 원천 주 추가 부담금은 세금 기술 문제에 직면합니다.

다른 배당금, 소위 투자 배당금 또는 포트폴리오 배당금의 경우 네덜란드의 목표는 원천 국가 부담금입니다.

자신의 개인 유한 회사와 함께 태국에 거주하여 참여 배당금을 받고 있는 제 고객 중 한 명이 새 조약의 텍스트 발표를 애타게 기다리고 있습니다.

주민세를 주 원천세로 전환하는 데 드는 비용은 얼마입니까?

이 전환에 따른 비용을 계산하려면 견적 신고서를 작성하기 위해 조세관세청 웹사이트로 이동하지 않고 온라인 신고 시뮬레이션(조세관세청의 교육 및 연습 프로그램)을 사용하십시오. ). 이 프로그램은 이미 2022년 모델 C 세금 환급 양식으로 시작됩니다.

위 텍스트의 온라인 선언 시뮬레이션 링크가 제대로 작동하지 않는 경우 다음 웹 링크를 사용하여 이 프로그램을 다운로드할 수 있습니다. https://opleiding-ola.belastingdienst.nl/ola-simulation/casussen?0

여기에서 AOW 급여(이미 AOW 자격이 있는 경우)에 원천징수된 급여세와 직업 연금 총액을 원천징수하지 않고 입력합니다. 귀하는 귀하의 AOW 혜택과 연금이 모두 네덜란드에서 과세됨을 나타냅니다.

이 연금에 대한 개인 소득세를 제외한 최종 결과(지불)는 이 전환의 결과로 손실된 금액입니다.

당신이 그것을 알아낼 수 없다면, 내가 기꺼이 당신을 위해 이 계산을 해줄 것입니다. l.haan14@chello.nl로 이메일을 보내주세요.

(Imladris/Shutterstock.com)

이 토론에서 Thailandblog의 벨기에 독자의 위치

플랑드르인들에게는 주민세나 원천세에 관한 논의가 더 이상 역할을 하지 않게 된 지 오래입니다. 이중과세방지를 위해 벨기에가 체결한 대부분의 조약은 OECD 모범조세조약 및 그 해설서와 같이 과세권을 구분하고, 연금 등은 주민세를 기준으로 한다. 그러나 이것은 벨기에와 태국 사이에 체결된 조약에는 적용되지 않습니다. 1978년 10월 16일에 벨기에와 태국 사이에 체결된 조약에 따라, 이전 고용과 관련되고 벨기에에서 발생한 개인 및 공적 연금 또는 기타 보수는 원칙적으로 주 원천세가 적용됩니다. 이로써 벨기에는 애초부터 OECD 모델조약에서 벗어났다. 네덜란드는 36년 후에 벨기에의 예를 따릅니다(안 하는 것보다 늦게 하는 것이 좋습니다!).

추가 정보

Lammert de Haan, 세무사(국제세법 및 사회보험 전문)